Relatório Financeiro e Contabilidade Blog Quando começamos nossa série sobre complexos desafios contábeis. Nós explicamos que precisamos educar nossos clientes no que fazemos antes de podermos explicar como podemos fazer isso por eles. Isto é particularmente verdadeiro com a contabilidade em moeda estrangeira. Na Europa, é raro encontrar uma empresa de qualquer tamanho significativo que não enfrenta problemas de moeda. Como resultado, a maioria dos contadores europeus tem pelo menos uma compreensão básica do que está envolvido. Nos EUA, isso não é o caso. Dado o tamanho do nosso mercado, muitas empresas se expandem amplamente sem nunca negociar internacionalmente. E se eles negociarem internacionalmente, muitas vezes seus parceiros comerciais usam dólares americanos. Assim, eles operam internacionalmente e ainda não têm exposição à moeda. Mas nem sempre é esse o caso. E, de fato, com oportunidades em mundos em desenvolvimento muitas vezes superando os do mercado interno dos EUA, está acontecendo cada vez mais. Então, nesta série de postagens de blog, queremos explicar os conceitos básicos de contabilidade monetária em relação aos sistemas contábeis. Bem discutir troca, reavaliação e tradução. Nós não vamos entrar em elementos de moeda que não se relacionam com os sistemas que lidamos com isso não vamos falar sobre hedging risco de moeda e tal. Nota: A ISO (International Organization for Standards) atribui um código de três letras a todas as moedas. Neste post, bem referência cada moeda por seu nome completo e código ISO em primeira instância. Para todas as instâncias subseqüentes, referência bem a moeda apenas pelo seu código ISO. Troca em uma base de dinheiro Permite começar com o básico. ACME Widgets começa a vender seus produtos no exterior. Os clientes estrangeiros pagam-nos em euros (EUR) e na libra esterlina (GBP). Para simplificar, vamos supor que o cliente paga a DQO. O cliente paga 10.000 GBP. Olhando acima a taxa de troca, nós encontramos 1 GBP 1.5 USD. Então, quando registramos as informações em nossa demonstração financeira, bem mostrar um crédito para as vendas de 15.000 USD e um crédito em dinheiro para 15.000 USD. Isso nos dá o seguinte balanço de avaliação: O que é entrada de diário para transações em moeda estrangeira As transações em moeda estrangeira são denominadas em uma moeda diferente da moeda funcional da empresa. As transações em moeda estrangeira podem resultar em recebíveis ou contas a pagar fixadas no valor de moeda estrangeira a serem recebidas ou pagas. Uma transação em moeda estrangeira exige liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional. Uma mudança nas taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda em que uma operação é denominada aumenta ou diminui o montante esperado dos fluxos de caixa da moeda funcional após a liquidação da transação. Essa mudança nos fluxos de caixa da moeda funcional esperada é um ganho ou perda de transação de moeda estrangeira 8220 que normalmente é incluído na obtenção de resultados na demonstração do resultado pelo período em que a taxa de câmbio é alterada. Um exemplo de um ganho ou perda de transação é quando uma subsidiária italiana possui uma receita denominada em lira de um cliente britânico. Da mesma forma, um ganho ou perda de transação (medido a partir da data da transação ou da data do balanço intercalar mais recente, o que ocorrer mais tarde) realizado na liquidação de uma transação em moeda estrangeira normalmente deve ser incluído na determinação do lucro líquido do período em que a transação é Estabelecido. Um ganho ou perda cambial ocorre quando a taxa de câmbio muda entre a data de compra e a data de venda. A mercadoria é comprada por 100.000 libras. A taxa de 8220exchange8221 é 4 libras a 1 dólar. A entrada do diário é: Debit. Compras 25.000 Crédito. Contas a pagar 25.000 (Nota: 100.0004 25.000) Quando a mercadoria é paga, a taxa de câmbio é de 5 a 1. A entrada do diário é: Débito. Contas a pagar 25.000 Créditos. Dinheiro 20.000 Crédito. Ganho de câmbio 5.000 (Nota: 100.0005 20.000) Os 20.000 usando uma taxa de câmbio de 5 para 1 pode comprar 100.000 libras. O ganho de transação é a diferença entre o caixa requerido de 20.000 eo passivo inicial de 25.000. Observe que um ganho ou perda de transação no exterior deve ser determinado em cada data de balanço em todas as transações estrangeiras registradas que não tenham sido liquidadas. Uma empresa dos EUA vende mercadorias para um cliente na Inglaterra em 1115X7 por 10.000 libras. A taxa de troca é 1 libra é 0.75. Assim, a transação vale 7,500 (10.000 libras 0,75). O pagamento é devido dois meses mais tarde. A entrada em 1115X7 é: Débito. Contas a receberEngland 7.500 Crédito. Vendas 7.500 As contas a receber e as vendas são mensuradas em dólares norte-americanos na data da transação empregando a 8220 à vista 8220. Mesmo que as contas a receber sejam mensuradas e relatadas em dólares norte-americanos, o recebível é fixado em libras. Assim, um ganho ou perda de transação 8220 pode ocorrer se a taxa de câmbio mudar entre a data da transação (1115X7) e a data de liquidação (115X8). Uma vez que as demonstrações financeiras são preparadas entre a data da transação e a data de liquidação, os recebíveis que são denominados em uma moeda diferente da moeda funcional (Dólar dos EUA) devem ser atualizados para refletir a taxa spot na data do balanço. Em 31 de dezembro, 20X7, a taxa de câmbio é de 1 libra igual a 0,80. Assim, os 10.000 libras agora são avaliados em 8.000 (10.000 .80). Portanto, as contas a receber denominadas em libras devem ser ajustadas para cima em 500. O lançamento no diário exigido em 1231X7 é: Débito. Contas a receberEngland 500 Crédito. Ganho cambial 500 A demonstração do resultado do exercício 1231X7 mostra um ganho cambial de 500. Observe que as vendas não são afetadas pelo ganho cambial, uma vez que as vendas estão relacionadas à atividade operacional. Em 115X8, a taxa à vista é de 1 libra 0,78. A entrada do diário é: Debit. Caixa 7.800 Debit. Perda de câmbio 200 Crédito. Contas a receber em inglês 8.000 A demonstração de resultados 20X8 mostra uma perda cambial de 200. Os ganhos e as perdas nas seguintes operações em moeda estrangeira 8220 NÃO ESTÃO 8220 incluídos nos resultados, mas sim são registados como ajustamentos de conversão: As transacções em moeda estrangeira designadas como cobertura económica de um investimento líquido numa Entidade estrangeira, a partir da data de designação. Transações em moeda estrangeira entre empresas de natureza de investimento de longo prazo (a liquidação não está planejada ou prevista no futuro previsível), quando as entidades da transação são consolidadas, combinadas ou contabilizadas pelo método da equivalência patrimonial nas demonstrações financeiras da empresa Um ganho ou perda em um contrato a termo ou em outra transação em moeda estrangeira que se destine a proteger um compromisso de moeda estrangeira identificável (por exemplo, um contrato de compra ou venda de máquinas) deve ser adiado e incluído na mensuração da transação em moeda estrangeira relacionada. As perdas não devem ser diferidas se espera-se que o diferimento resulte no reconhecimento de perdas em períodos posteriores. Uma transacção em moeda estrangeira é considerada uma cobertura de um compromisso em moeda estrangeira identificável se ambas as condições forem cumpridas: A transacção em moeda estrangeira é designada como uma cobertura de um compromisso em moeda estrangeira. O compromisso em moeda estrangeira é firme.
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